小规模纳税人适用3%减按1%的政策，第一季度申报

小规模纳税人适用3%减按1%的政策，第一季度申报的季度销售额未超过30万，申报增值税时主表的第18栏“小微企业免税额”应如何填写？..

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发布时间：2021-04-15 热度：

咨询时间	2021年4月14日	答复时间	2021年4月14日
咨询标题	小规模纳税人适用3%减按1%的政策，第一季度申报的季度销售额未超过30万，申报增值税时主表的第18栏“小微企业免税额”应如何填写？
答复内容	第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。例：按季度申报小规模纳税人，2021年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计8.08万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.05万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。该企业2021年第一季度不含税销售额为（8.08万 5.05万 10.1万）/（1 1%）=23万元。该企业应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”23万元，第18栏“小微企业免税额”23万元*3%=0.69万元。
答复单位	国家税务总局海南省税务局

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